股權(quán)激勵(lì)如何繳納個(gè)人所得稅?

  股權(quán)激勵(lì)如何繳納個(gè)人所得稅?接下來一起看看吧!!!

  對員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，是為了調(diào)動員工積極性，股權(quán)激勵(lì)發(fā)展的起源在一定程度上也是為了規(guī)避高額的稅收。而個(gè)人所得稅是一個(gè)直接稅種，被激勵(lì)對象有更深的感受，股權(quán)激勵(lì)中產(chǎn)生的個(gè)人所得稅過多或者涉嫌逃稅都會減弱股權(quán)激勵(lì)的效果，股權(quán)激勵(lì)如何繳納個(gè)人所得稅顯得尤為重要。

  股權(quán)激勵(lì)如何繳納個(gè)人所得稅?

  1、被激勵(lì)對象直接持股的稅收情況

  個(gè)人直接持股的本質(zhì)就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者增資擴(kuò)股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在取得股權(quán)時(shí)作為受讓方不需要繳納所得稅，但是作為轉(zhuǎn)讓方的原股東是需要繳稅的。增資擴(kuò)股的情況也不需要繳納，企業(yè)的注冊資本金增加了，被激勵(lì)對象個(gè)人在取得激勵(lì)股權(quán)分紅時(shí)，需要按照“利息、股息、分紅所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。被激勵(lì)對象個(gè)人在退出轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時(shí)，需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目20%的稅率，以賣出價(jià)減去買入價(jià)的差額計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

  2、被激勵(lì)對象通過有限責(zé)任公司持股的稅收情況

  股權(quán)激勵(lì)的持股平臺為有限責(zé)任公司(簡稱持股公司)的，在取得股權(quán)時(shí)的情況與個(gè)人直接持股一樣，不需要繳稅;持股公司在取得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)企業(yè)分紅時(shí)，按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?(以下簡稱?企業(yè)所得稅法?)第二十六條規(guī)定為免稅收入，不需要繳稅;持股公司在轉(zhuǎn)讓實(shí)施股權(quán)激勵(lì)企業(yè)的股權(quán)時(shí)，需按照25%的稅率(一般稅率)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)的差額，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。若持股公司有以前年度法定可彌補(bǔ)的虧損，可以差額先彌補(bǔ)虧損，有正數(shù)余額的，再繳納企業(yè)所得稅。

  這里需要注意的是，被激勵(lì)對象作為持股東的股東，在接受持股公司分紅時(shí)，還是要按照“利息、股息、分紅所得”繳納20%的個(gè)人所得稅，但是作為有限責(zé)任公司，不同公司會因類型、規(guī)模、地域等所享受的稅率是不相同的，這給股權(quán)激勵(lì)的稅收問題增加了籌劃的空間，具體情況要根據(jù)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)公司的實(shí)際需要進(jìn)行考慮。

  3、被激勵(lì)對象通過有限合伙企業(yè)持股的稅收情況

  在稅收制度上，有限合伙制企業(yè)不具有法人地位，不作為納稅主體，合伙企業(yè)的所得按“先分后稅”原則征收所得稅，以每一合伙人為納稅人，分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。

  4 以虛擬股權(quán)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的稅收情況

  虛擬股中被激勵(lì)員工取得、退出股權(quán)只需在企業(yè)內(nèi)部登記，不需要辦理相關(guān)登記，其只有在取得分紅時(shí)，作為員工工資、薪金的一部分，按照個(gè)人所得稅3%~45%的超額累進(jìn)稅率交稅。